消费税计算方法及特点详解

消费税

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。
 

我国现行消费税是1994年税制改革中新设的一种税种。
 

在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

消费税计算方法

1、从价计税时，应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 　　
 

2、从量计税时，应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准 　　
 

3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；
 

用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 
 

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率） 
 

应纳税额＝组成计税价格×适用税率 　　
 

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。
 

按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。 
 

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率） 
 

应纳税额＝组成计税价格×适用税率 　　
 

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为： 
 

组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l一消费税税率） 
 

应纳税额=组成计税价格×消费税税率 　　
 

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。 
 

金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 　　
 

对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。 
 

组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率） 
 

应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率
 

消费税的特点

1、消费税以税法规定的特定产品为征税对象。
 

即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求； 　
　

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 　　
 

3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 　　
 

4、消费税实行从价定率和从量定额两种计算方法。
 

希望对你有帮助