口罩出口不退税怎么处理_没有收汇的出口可以退税吗

⒈新民晚报讯（通讯员 史维 姜叶萌 记者 袁玮）如果卖方不开发票或未及时开具发票，导致买方无法及时抵扣税款而多缴税的损失由谁承担？近日，虹口区法院审结了一起因未开具发票引发的纠纷，在合议庭的共同努力下双方达成和解。

⒉2020年疫情暴发，口罩成为紧俏物资，当年3月，实业公司先后向劳保用品公司采购三批一次性防护口罩，货款总计140余万元。双方共签订三份买卖合同，均约定合同货款为含增值税出厂价，其中两份合同明确约定税率13%，另外一份合同并未约定税率。实业公司付款后，劳保用品公司按约交付了全部货物，但开票时间却一拖再拖。由于此次采购的口罩都是用于出口，实业公司急需劳保用品公司开具13%增值税专用发票，用于出口退税。几经催促，2020年6月，劳保用品公司承诺将于一个月内分批次开具所有增值税专用发票，但结果却没有履行承诺。

⒊迟迟拿不到增值税专用发票，无法正常退税，给实业公司造成了不小的税额损失。无奈之下，实业公司只得寻求诉讼途径解决问题。实业公司通过查询得知，劳保用品公司早已于2020年12月完成了注销，但未进行清算程序。

⒋实业公司将劳保用品公司的两名股东诉至虹口法院，要求赔偿退税损失16万元，赔偿因未开具增值税专用发票而增加的主营业务税金及附加损失、所得税损失、利息损失等33万余元。

⒌承办法官朱婷婷充分了解案情后，考虑到案件涉及税法专业知识和涉税实务处理，便申请具有税务工作经验的人民陪审员参与案件审理。由此，王瑛玫成为该案人民陪审员。

⒍实业公司认为劳保用品公司及两股东存在恶意欺骗，两股东理应按照税率为13%的增值税发票进行相应赔偿。被告方则认为，仅应当根据公司当时的情况开具相应的增值税发票。合同签订时公司是小规模纳税人，采用简易征收，只能开具3%或5%征收率的增值税专用发票，不能开具13%的增值税专用发票。实业公司对此明知，具有相应的注意义务，应为自身的过错承担责任。

⒎经过商议，合议庭认为该案的症结主要在双方当事人对涉税实务处理不甚清晰，无法在正确认识基础上沟通。调解过程中，由王瑛玫逐一对实业公司所主张的诉请作相关税法释明。

⒏对于实业公司主张的出口退税损失，王瑛玫认为，双方的合同签订于2020年3月至4月，劳保用品公司作为小规模纳税人，受到疫情的影响，其开具的增值税发票的税率也会相应有所调整。若其承诺开具税率为13%的增值税专用发票，不违反税收规定，被告可以向税务机关申请变更为增值税一般纳税人后开具税率为13%的发票。关于因劳保用品公司未开具发票而增加的主营业务税金及附加损失的计算，应以增值税税款为计税依据，根据《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定，城建税的税率为7%，教育附加应为3%，故实业公司的计算存在错误。所得税方面，实业公司并出口未提供依据，无法判断其合理性。

⒐审判长和承办法官则围绕履行合同义务、股东赔偿责任等方面释法，买卖双方在合同中约定卖方开具税率为13%的增值税专用发票，若出卖人不能履行义务，应当没有承担相应的责任。经过合议庭有针对性的释法明理，双方当事人态度明显缓和下来，逐渐接受协退税商调解的建议。最终，双方达成调解方案，两股东共同支付实业公司款项15万元。（以上公司名均为化名）出口退税没有。